Что включается в аудированную финансовую отчетность?

Каждое предприятие ведет учет своих операций и транзакций, и бухгалтеры используют эту информацию для составления четырех основных финансовых отчетов: отчета о прибылях и убытках, баланса, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале. Глубина аудиторского анализа и качество этих отчетов зависят от потребностей пользователей.

Например, кредиторы и кредиторы хотят получить финансовую отчетность, на которую они могут положиться при принятии разумных кредитных решений. Компании, акции которых обращаются на бирже, должны представлять полностью аудированную финансовую отчетность. С другой стороны, менеджеры могут быть довольны менее строгой подготовкой отчетов, поскольку они уже знакомы со своими процедурами бухгалтерского учета и удовлетворены результатами.

Типы бухгалтерских отчетов

Бухгалтеры проводят три типа проверок финансовой документации клиента: компиляции, обзоры и полный аудит.

Сборники : для компиляции бухгалтер просто берет информацию из записей клиента и представляет ее в надлежащем формате для финансовой отчетности. Бухгалтер не пытается проверить правильность и точность данных и не дает никаких гарантий относительно информации в финансовой отчетности. Эффективность внутреннего контроля не проверяется при компиляции.

Аудитор прилагает письмо к отчету о компиляции, в котором говорится, что финансовая отчетность представляет собой представление руководства и не подвергалась аудиту или анализу, и бухгалтер не дает никаких заверений или заключений.

Сборник - наименее затратный из трех типов бухгалтерских отчетов.

Обзоры : обзор дает финансовые отчеты, которые немного более обнадеживают, чем компиляция. В рамках обзорной проверки аудитор использует ограниченные аналитические процедуры и делает несколько запросов руководству, чтобы определить, является ли финансовая отчетность обоснованной и не требуется никаких существенных изменений. Аудитор подтверждает, что практика бухгалтерского учета компании соответствует GAAP, но не проверяет систему внутреннего контроля.

Аудиты: Аудит - это тщательная и всесторонняя проверка финансовой документации и системы внутреннего контроля компании независимым аудитором, который подтверждает справедливость и точность содержания финансовой отчетности. Полный аудит - это высший и наиболее достоверный анализ, который может произвести бухгалтер.

По завершении аудита независимый бухгалтер приложит все соответствующие примечания и выскажет мнение относительно полноты аудита и точности результатов.

Определите аудированную финансовую отчетность

Целью аудита является составление достоверной финансовой отчетности, на которую внешние пользователи могут положиться как на достоверное представление о результатах деятельности и состоянии компании. Аудит проходит в три этапа.

Планирование и оценка рисков. Аудитор должен понимать бизнес и конкурентную среду, в которой он работает. Аудитор использует эти отраслевые знания, чтобы определить, существуют ли риски, которые могут повлиять на достоверность финансовой отчетности.

Тестирование внутреннего контроля: аудитор анализирует эффективность процедур внутреннего контроля компании. Основное внимание уделяется ограничениям полномочий сотрудников, защите и сохранению активов и разделению обязанностей. Процедуры контроля проверяются, чтобы определить их силу.

Если аудиторы обнаруживают, что внутренний контроль компании очень эффективен, они могут принять решение о расширении масштабов проведения более интенсивных аудиторских процедур. С другой стороны, если будут обнаружены неэффективные процедуры контроля, аудиторы проведут другие финансовые проверки для оценки точности финансовой отчетности.

Процедуры проверки по существу: аудиторы используют широкий спектр следственных процедур для проверки достоверности и точности финансовых данных компании. Полностью проверенные заявления подвергаются самой тщательной проверке на предмет точности и правильности. Следующие процедуры обычно содержатся в полностью проаудированном отчете о прибылях и убытках, балансе, отчете о движении денежных средств и отчете об изменениях в собственном капитале:

  • Наличные : отправьте подтверждения в банк для подтверждения остатков. Просмотрите предыдущие выверки банковских счетов. Проверяйте авторизованные подписи на банковских счетах. Подсчитайте наличные деньги.
  • Дебиторская задолженность : отправьте клиентам письма для подтверждения непогашенных остатков. Анализируйте процедуры инкассации, чтобы отслеживать движение наличных денег и чеков. Проверяйте годовые показатели продаж и процедуры отсечения.
  • Инвентаризация: проведите физический подсчет инвентаря. Проверьте оплаченные счета-фактуры поставщиков. Просмотрите производственные затраты и расчет выделенных накладных расходов. Отслеживайте проводки затрат на запасы в главной книге.
  • Рыночные ценные бумаги : проверьте наличие ценных бумаг и подтвердите последнюю рыночную стоимость. Просматривайте транзакции.
  • Основные средства : физически осмотрите активы. Просмотрите разрешения на закупку и счета-фактуры поставщиков. Изучите договоры аренды.
  • Кредиторская задолженность: проверьте остатки на счетах перед поставщиками. Ознакомьтесь с процедурами прекращения работы на конец года.
  • Начисленные расходы: анализ проводок и платежей по расходам. Проверить методы начисления. Сравните годовые балансы для согласованности.
  • Долг : отправьте кредиторам подтверждение остатков задолженности. Ознакомьтесь с условиями оплаты договоров аренды.
  • Выручка: проверяйте счета-фактуры и отслеживайте проводки в главной книге. Проверяйте подлинность продаж с клиентами. Проверьте денежный поток коллекций. Анализируйте историю возвращенных продаж, скидок и надбавок.
  • Расходы . Изучите документы о покупке на предмет расходов и убедитесь, что платежи были произведены правильными сторонами. Ищите необычные предметы.

Типы мнений бухгалтеров

Для проаудированной отчетности бухгалтер должен выразить мнение, описывающее объем и характер аудита.

Безоговорочное мнение: безоговорочное мнение независимого аудитора утверждает, что финансовая отчетность достоверно отражает финансовое состояние компании и соответствует Общепринятым принципам бухгалтерского учета. В заявлении не содержится никаких суждений о финансовом положении компании и не предлагается интерпретация финансовых данных.

Безоговорочное мнение - это лучший из возможных результатов аудита и наиболее частый результат.

Мнение с оговоркой: при мнении с оговоркой аудитор обнаружил, что существуют существенные проблемы в отношении надлежащей учетной политики, но они не обязательно искажают финансовое положение организации. Аудиторы могут выпускать отчеты с оговорками типа «за исключением следующих корректировок». Такая ситуация возникает, когда аудиторы не обладают достаточной информацией для проверки определенных аспектов операций компании.

Аудиторы могут дать заключение с оговоркой, если они обнаружат, что бухгалтерские процедуры компании отклоняются от GAAP или раскрытие информации является неадекватным и неполным. Однако отклонения не являются достаточно серьезными, чтобы аудитор вынес отрицательное мнение.

Отрицательное мнение: если аудитор придет к выводу, что бухгалтерские записи компании значительно отличаются от GAAP, будет вынесено отрицательное заключение. К отрицательному мнению прилагается письмо, в котором описаны области, которые, по мнению аудитора, являются искаженными, и существенное влияние этих вводящих в заблуждение записей. Если аудитор не может определить неблагоприятные эффекты, письмо проясняет эту позицию.

Отказ от выражения мнения: бухгалтер сделает заявление об отказе от ответственности, в котором говорится, что заключение не выдается, если аудитору не разрешили завершить необходимые аудиторские процедуры. Заявление об отказе от ответственности также может быть выдано, если клиент ограничивает объем аудита таким образом, что аудитор не может провести адекватную проверку финансовой документации компании.

Полный аудит стоит дороже, чем другие виды проверки финансовой отчетности. Самым дешевым является сборник, а обзор находится между ними. Правительственные постановления требуют, чтобы все публично торгуемые компании готовили полностью аудированную финансовую отчетность.

Хотя проведение аудита независимым сертифицированным бухгалтером может показаться утомительным и дорогостоящим, на самом деле это может помочь владельцам малого бизнеса, обнаружив проблемы в бизнесе. Довольно часто владелец бизнеса может даже не подозревать об этих проблемах, пока они не будут обнаружены в ходе аудита. В этом смысле аудит может помочь владельцам улучшить свой бизнес. В этом смысле письмо с финансовой отчетностью заинтересованным сторонам является значительным преимуществом аудита.