Как провести пошаговое руководство процесса внутреннего контроля

В рамках аудита финансовой отчетности аудиторы должны получить представление о системе внутреннего контроля компании. Clifton Gunderson CPAs and Consultants определяет внутренний контроль как взаимосвязанную сеть политик, процедур, позиций и действий, которые позволяют достичь желаемого результата. Желаемые результаты заключаются в том, чтобы подготовить финансовую отчетность, не содержащую существенных искажений, и предоставить пользователям финансовой отчетности четкое представление о финансовом положении организации. Аудиторы проверяют процесс внутреннего контроля, выполняя пошаговые инструкции для оценки общего риска существенного искажения финансовой отчетности.

1

Документируйте важные классы транзакций. Согласно Руководству по оценке рисков аудита, существенные классы операций - это те операции компании, которые имеют ключевое значение для финансовой отчетности из-за объема или долларовой суммы операции. При аудите розничного бизнеса аудитор может определить денежные поступления как значительный класс операций, поскольку компания получает денежные средства много раз в течение года. Задокументируйте все важные классы транзакций и попросите клиента предоставить описание процедур для каждого класса.

2

Получите и задокументируйте понимание системы внутреннего контроля клиента. Спросите у руководства, как выполняются процессы. Например, при проверке торговых операций аудитор может спросить, кто собирает наличные, когда и как собираются наличные. В дополнение к пониманию процесса внутреннего контроля, Заявление Американского института сертифицированных бухгалтеров по Стандарту аудита 109 требует, чтобы аудитор задокументировал понимание организации и ее среды. Это делается путем составления контрольных списков, блок-схем или описаний или заполнения анкет внутреннего контроля.

3

Просмотрите и задокументируйте образец транзакции из каждого идентифицированного класса транзакций. Используйте документацию внутреннего контроля, чтобы определить, правильно ли проходят выборочные операции через систему внутреннего контроля. Например, аудитор может наблюдать, как покупатель платит наличными уполномоченному кассиру во время покупки. Затем она документирует детали операции, такие как дата и сумма в долларах, и определяет, были ли какие-либо расхождения с задокументированными процедурами внутреннего контроля.

4

Обсудите результаты с руководством и задокументируйте изменения в оценке рисков на основе результатов. В соответствии с требованиями Стандарта аудита 115 AICPA, сообщайте результаты с руководством в письменном виде. Кроме того, задокументируйте, увеличила или уменьшила оценка системы внутреннего контроля риск существенного искажения финансовой отчетности.